1、按照规定，企业所得税为每季度预缴。在会计处理上，企业可以每月或每季度计提企业所得税，实际预缴时再做缴税的处理。
2、企业计提企业所得税时，账务处理为：
借：所得税费用
贷：应交税费-企业所得税
3、企业季度预缴时，账务处理为：
借：应交税费-企业所得税
贷：银行存款
4、由于企业预缴的所得税额都是依据会计口径进行计算的，因此，在次年的规定期限内，企业必须按照税法口径对已经预缴的税额进行汇总计算，清缴税款。这就是汇算清缴。
5、汇算清缴就是对已经预缴的税额进行多退少补，由于年度账务已经完结，因此，如果存在应纳税额的调整，需要使用“以前年度损益调整”科目进行核算。
6、如果企业需要补缴企业所得税，账务处理为：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-企业所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
7、如果企业多缴了企业所得税，账务处理为：
借：应交税费-企业所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
