1、首先，我们要弄清楚在发放工资的时候，实发工资是扣除已代扣代缴的个人所得税，代扣代缴个人所得税计入：其他应收款-个人所得税（代缴的五险一金计入：其他应收款-五险一金）。把发放工资整个会计分录写出来就可以找到原因，如何处理就迎刃而解了。
2、计提工资会计分录（简单举例，以发放一个管理部职员工资为例）：
3、代扣代缴个人所得税会计分录（假设代扣代缴个人所得税100元）：
4、发放工资。(我们根据工作表进行工资的发放，在计算个人所得税时由于四舍五入的原因有可能导致实际缴纳的个人所得税与工资表上的个人所得税有差异):
5、综上，若其他应收款-个人所得税有借方余额，可能是因为工资表上个人所得税金额小于实际代扣代缴的个人所得税，导致实际多发工资。将该多发的金额从员工下月工资中扣除即可。即：
